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国家税务总局关于积极开展网络平台道路货物运输企业增值税专用发票试验工作的通报税务总书(2019)405号国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局,国家税务总局派遣各地特派人员事务所:为进一步优化纳税服务,提高货物运输业小规模纳税人用于增值税专用发票的便利性,根据《中华人民共和国税收征税管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《交通运输部国家税务总局道路运输总局关于印刷专用发票的便利性,根据《中华人民共和国税收征税管理法》及其实施细则现将相关事项通报如下:一、试验内容经国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局(以下称各省税务局)批准后,参加试验的网络平台道路货物运输企业(以下称试验企业)同时符合以下条件的货物运输业小规模纳税人(以下称会员)可代理增值税专用发票,驻华涉及税务事项。(一)在中华人民共和国国内取得道路货物运输服务,取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输许可证》。

4.5吨及以下普通货运车辆专业从事普通道路货运经营的,须取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输许可证》。(二)以自己的名义对外经营,进行税务登记(包括临时税务登记)。(三)没有核定增值税专用发票种类。

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(四)注册为该平台会员。二、试验企业条件试验企业应同时符合下列条件:(一)根据《交通运输部门师家税务总局关于发行《网络平台道路货物运输管理暂行办法》的通报》(运输规则〔2019〕12号),取得经营范围中标明网络运输的《道路运输经营许可证》。(二)没有适应业务的在线服务能力,包括信息数据的交互和处理能力,物流信息的全过程跟踪、记录、存储、分析能力,构建交易、运输、销售等各个环节的全过程透明动态管理,实际分配司机和车辆的运输轨迹(三)与省级交通运输主管部门建立的网络运输信息监测系统构建有效访问,根据拒绝完成数据上载。(四)审查会员资格,确保接受运输服务的实际分装车辆没有合法有效的运输证明书,司机具有合法有效的就业资格。

试验企业代理发行增值税专用发票不得支付任何费用。否则,将中止试验企业的资格。三、专用发票提示试验企业按照以下规定为会员代理增值税专用发票:(一)仅限于为会员通过本平台承包的货物运输服务代理增值税专用发票。

(二)不得与会员签订增值税专用发票协议。协议范本由各省税务局制定。

(三)用于自己的增值税发票税管理发票软件,以3%的征收率代替增值税专用发票,在发票备注栏上标明会员的纳税人姓名、纳税人识别号码、运输地、到达地、车种号码、运输货物信息。内容多的话可以附上表格。

(四)代理发行增值税专用发票的栏目内容,不得与会员通过本平台承包的运输服务和本平台记录的物流信息一致。平台记录的交易、资金、物流等相关信息不应统一存储,需要检查。

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(五)试验企业拒绝接受会员获得的货物运输服务,不得为会员发行专用发票。试验企业根据《货物运输业小规模纳税人申请人代理增值税专用发票管理办法》(国家税务总局公告2017年第55日发表)的有关规定,代理会员可向试验企业主管税务机关申请人代理专用发票。四、涉税事项处理(一)试验企业代理发行增值税专用发票应缴纳的增值税,试验企业按月代会员向试验企业主管税务机关申报缴纳,将纳税证明书交给会员。

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(二)试验企业申报增值税纳税时,代理发行增值税专用发票的收益不属于试验企业的增值税增值税收益,必须申报。试点企业不得按月向主管税务机关申报增值税专用发票和税务状况,明确申报的相关事项由各省税务局确认。(三)会员不得按照主管税务机关认定的纳税期限,按规定计算增值税应纳税额,减去试验企业缴纳的增值税后,向主管税务机关申报纳税。

五、工作拒绝(一)各地税务机关不应重视网络平台道路货物运输企业代理专用发票试验工作,总结前期积极开展网络物流平台企业代理专用发票试验工作经验,严格按税务总局部署工作。(二)各省税务局负责管理的组织实施网络平台道路货物运输企业代理专用发票试验,按纳税人强制原则确认试验企业。

积极开展试点工作,纳税人必须知道的其他事项由各省税务局管理。(三)各地税务机关不应积极推进试点工作,加强试点企业管理,分析试点企业运营数据。如果发现试点企业虚构业务、元神开具发票等违法违规行为,应立即中止试点资格,依法处理。(四)各地税务机关不得与当地道路货运业主管部门访问,充分利用和挖掘内外大数据资源,深入开展物流行业经济分析和税收风险管理,及时总结试验经验,提高试验效益。

试验中发现的情况和问题,请立即向国家税务总局(货物和劳务税部门)请示。本通报自2020年1月1日起实施。

《国家税务总局关于积极开展网络物流平台企业代理增值税专用发票试验的通报》(税务总信〔2017〕579号)同时废除。
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